При расчете подоходного налога по повышенной ставке важно учитывать один критически значимый аспект — дату фактического получения дохода. Согласно подпункту 1.9 пункта 1 статьи 213 Налогового кодекса, датой получения дохода считается день, когда собственники приняли решение о распределении прибыли.
Что касается выплат, здесь все гораздо проще: их можно производить в удобные сроки. Если на счете компании есть деньги — выплачиваем, если нет — ждем, пока накопится. Однако с налогом такой гибкости не предусмотрено.
Что делать, если прибыль распределена, но выплаты растянуты на годы?
Если в том же году, когда распределена прибыль, дивиденды выплачены, проблем не возникает. Но ситуация усложняется, если прибыль распределена в одном году, а выплаты растянуты на два или более года. В этом случае налог уплачивается не в момент фактического получения денег, а в календарном году, когда было принято решение о распределении прибыли.
Это означает, что даже если деньги еще не поступили на счет, налог необходимо указать в декларации и уплатить в том году, когда было принято решение о распределении.
Пример из практики
Рассмотрим конкретную ситуацию. Единственный собственник компании 1 октября 2025 года принял решение распределить прибыль в размере 550 000 рублей. В ноябре 2025 года ему было перечислено 200 000 рублей, а оставшиеся 350 000 рублей планируется выплатить в течение 2026 года.
Независимо от фактических выплат, в декларации за 2025 год нужно отразить всю сумму распределенной прибыли — 550 000 рублей. Налог рассчитывается по повышенной ставке 25% на сумму превышения установленного лимита (220 000 рублей):
550 000 — 220 000 = 330 000 рублей.
Таким образом, налог с этой суммы должен быть уплачен в срок, установленный для деклараций за 2025 год — до 1 июня 2026 года.
Что делать, если допущена ошибка?
Если вы понимаете, что допустили ошибку при подаче декларации, у вас есть возможность подать уточненную декларацию и избежать штрафных санкций. Главное — не затягивать с исправлением ситуации.
Налоговые обязательства по распределенной прибыли привязаны к дате принятия решения о распределении, а не к фактическому поступлению денежных средств. Учитывайте этот нюанс, чтобы избежать проблем с налоговыми органами и дополнительных расходов.
Поделиться:
Читайте нас в Одноклассники | Вконтакте | VBIZNESE.BY в Телеграм
